פריסת מס שבח

תוכן עניינים

• מבוא: מס שבח והאפשרות לחיסכון חוקי
• מהו מס שבח ומתי הוא חל
• מהי פריסת מס שבח ואיך היא עובדת
• מי זכאי לפריסת מס שבח
• איך מחשבים פריסת מס שבח
• פריסת מס שבח וזיכוי גיל 60+
• איך נראה התהליך בפועל
• שאלות נפוצות

מבוא: מס שבח – לא גזירת גורל

מכירת נכס נדל״ן בישראל מלווה פעמים רבות ברווח משמעותי, אך גם בחבות מס לא מבוטלת. מס שבח, המוטל על הרווח הריאלי ממכירת מקרקעין, עלול להגיע לעשרות ואף מאות אלפי שקלים. בדומה להתנהלות נכונה בנושאים כמו דוח רווח והפסד או הוצאות מוכרות וניכויים, גם כאן תכנון מס מוקדם יכול לעשות הבדל דרמטי.

אחד הכלים המשמעותיים ביותר שעומדים לרשות מוכרי נכסים הוא פריסת מס שבח – מנגנון חוקי המאפשר להפחית את חבות המס באמצעות ניצול מדרגות מס נמוכות, נקודות זיכוי והטבות ייחודיות כמו זיכוי לגילאי 60+.

מהו מס שבח ומתי הוא חל

מס שבח הוא מס המוטל על הרווח שנוצר ממכירת נכס מקרקעין בישראל. הרווח מחושב כהפרש בין מחיר המכירה למחיר הרכישה, לאחר ניכוי הוצאות מוכרות כגון שיפוצים, תיווך, עורך דין והצמדה למדד. ההתנהלות דומה במובנים רבים לחישוב רווחים לצורכי הדוח השנתי למס הכנסה.

ברוב המקרים שיעור המס עומד על 25% מהרווח הריאלי, אך קיימים פטורים, הקלות והטבות בהתאם לסוג הנכס, תקופת ההחזקה ומעמדו האישי של המוכר.

מהי פריסת מס שבח ואיך היא עובדת

פריסת מס שבח מאפשרת לחלק את רווח ההון ממכירת הנכס על פני עד ארבע שנות מס לאחור (או לפי תקופת ההחזקה בנכס – המוקדם מביניהם). במקום לשלם מס גבוה בשנה אחת, הרווח מחולק באופן שווה בין השנים וממוסה לפי ההכנסות בפועל בכל שנה.

בדומה לעקרונות של דוח מע״מ או ניהול נכון של דוחות כספיים, הרעיון המרכזי הוא התאמת המס למציאות הכלכלית של המוכר – ולא להפך.

מי זכאי לפריסת מס שבח

• המוכר הוא תושב ישראל לצורכי מס.
• קיימת חבות מס שבח בפועל (הנכס אינו פטור).
• הוגשו או יוגשו דוחות מס שנתיים לכל שנות הפריסה.
• הוגשה בקשה רשמית לרשות המיסים בטופס 7003.

חשוב להבין: מי שלא הגיש בעבר דוחות מס, בדומה לעצמאי שלא הגיש פתיחת עסק מסודרת, יידרש להשלים זאת כדי לממש את הפריסה.

איך מחשבים פריסת מס שבח

החישוב מתבצע בצורה ליניארית בלבד:

• הרווח הכולל מחולק שווה בשווה בין שנות הפריסה.
• כל חלק מתווסף כהכנסה לאותה שנה.
• מס הכנסה מחשב מחדש את המס לפי מדרגות המס של אותה שנה.
• המס הסופי הוא סכום המס מכל השנים יחד.

בדיוק כמו במקדמות מס הכנסה, חישוב לא נכון או אי בדיקת כדאיות מוקדמת עלול להוביל לתשלום מס מיותר.

פריסת מס שבח וזיכוי גיל 60+

החל מגיל 60 קובע החוק תקרת מס מרבית של 31% על הכנסות, כולל רווחי הון ושבח מקרקעין. שילוב בין פריסת מס שבח לבין הטבה זו נחשב לאחד הכלים החזקים ביותר לחיסכון במס.

במכירת נכס משותף, ניתן לייחס חלק מהרווח לבן זוג שמלאו לו 60 שנים – בדומה לאופן שבו מבצעים תכנון מס זוגי במסגרת הדוח השנתי.

איך נראה התהליך בפועל

• איסוף חוזי רכישה ומכירה והוצאות מוכרות.
• בדיקת כדאיות באמצעות סימולציה.
• הגשת טופס 7003 לרשות המיסים.
• הגשת דוחות מס לשנות הפריסה.
• קבלת אישור ועדכון חבות המס.

בדומה לניהול תהליך של החזר מע״מ, לוחות הזמנים והדיוק בטפסים קריטיים להצלחת התהליך.

שאלות נפוצות